Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
Однако в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за некоторыми исключениями), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это ограничение было введено с 1 января 2017 года и должно было действовать по 31 декабря 2020 года (включительно).
Поправками срок действия этого ограничения продлен до 31 декабря 2021 года.
Кроме того, Законом № 325-ФЗ скорректирован перечень случаев, при которых перенос убытка не применяется, а также установлено, что при реорганизации правопреемник не вправе учесть убыток реорганизованного лица, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями.
Все перечисленные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.