Что такое амнистия капитала?

9 марта 2022 года вступил в силу закон об очередном этапе амнистии капиталов. Так называют освобождение от ответственности при добровольном декларировании не учтенных ранее доходов и активов.

Декларацию в рамках четвертого этапа можно подать с 14 марта 2022 года. Вот кому это может пригодиться.

В чем суть амнистии капиталов

Владельцы активов честно признаются, что имеют за границей недвижимость, транспорт, деньги на счетах или финансовые активы. Тогда Россия дает гарантии, что декларанта не привлекут к ответственности за то, что он не сообщил об этом раньше, хотя был обязан по закону.

Если не сообщить о валютных счетах, можно получить штраф — до 100% от суммы операций. При сокрытии контроля над иностранными компаниями — от 500 000 Р Наличие имущества за границей может привести к неудобным вопросам о происхождении денег. Скрытые доходы — повод для штрафа за неуплату налога. Амнистия капиталов поможет избежать таких санкций и легализовать свои активы.

Периоды амнистии капиталов

Первый этап	с 01.07.2015 по 30.06.2016
Второй этап	с 01.03.2018 по 28.02.2019
Третий этап	с 01.06.2019 по 29.02.2020
Четвертый этап	с 14.03.2022 по 28.02.2023

Чтобы поучаствовать в амнистии капиталов, нужно подать специальную декларацию.

Какие активы можно задекларировать

По сравнению с предыдущими этапами перечень стал больше:

1. Имущество — недвижимость, земельные участки, транспорт, ценные бумаги, доли в иностранных компаниях.
2. Контролируемые иностранные компании.
3. Счета и вклады за пределами России, о которых нужно сообщать по закону о валютном контроле.
4. Наличные деньги в рублях или иностранной валюте.
5. Финансовые активы — не только акции и облигации, но и производные финансовые инструменты.

Освобождение от ответственности коснется нарушений, совершенных до 1 января 2022 года.

Правила амнистии капиталов с 2022 года

Ответственности можно избежать при совпадении таких условий:

1. совершено до 1 января 2022 года. Например, счет за границей открыт в 2021 году.
2. Деньги со счетов за границей переведены в российский банк до подачи декларации. С декларацией надо подать уведомления по этим счетам.
3. Финансовые активы переведены российским брокерам.
4. Наличные внесены на счет в российском банке в течение 30 дней после подачи декларации.
5. Валютные операции с наличными совершены до подачи декларации или в течение 30 дней после.
6. Транспорт поставлен на учет в России до подачи декларации.
7. На дату подачи декларации не возбуждено уголовное дело или административное производство, а налоговая не начала выездную проверку.

Как подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов

Специальную декларацию можно подать лично или по нотариальной доверенности в любой налоговый орган или ФНС. Отправить ее почтой нельзя.

Один этап амнистии — одна декларация. Уточненную подать нельзя.

Участники предыдущих этапов амнистии капиталов могут декларировать активы еще раз.

К декларации нужно приложить документы:

1. Отчет о движении средств по счету или вкладу в банке или у брокера за границей за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до представления декларации.
2. Выписки по операциям на счетах и вкладах, подтверждающие зачисление денежных средств или финансовых активов на счета в российских банках или у российских брокеров.
3. Подтверждение перерегистрации транспорта.

Декларацию распечатайте в двух экземплярах, чтобы на одном была отметка о получении. После обработки инспекция может задать дополнительные вопросы или попросить документы — хотя не всегда имеет на это право. В сложных случаях лучше проконсультироваться с налоговым юристом.

Какие гарантии дает амнистия капиталов

Декларант сможет избежать:

1. Уголовной ответственности по ст. 193, чч. 1 и 2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.
2. Налоговой ответственности по ст. 119, 122, 129.5 и 92.6 НК РФ. Исключение — для налогов с имущества и прибыли иностранной организации, их придется заплатить.

По закону декларирование не может стать доказательством по административным и уголовным делам, а изъятие декларации запрещено даже при следственных действиях.

— Что такое амнистия капиталов? Название вызывает ассоциации с добровольным признанием в преступлениях.

— Да, некоторых клиентов пугает слово «амнистия». Но это не признание в каких-то преступлениях, ею можно воспользоваться, даже если вы не совершали ничего противозаконного. По сути, это право задекларировать имущество, в обмен на что государство дает гарантии освобождения от уголовной, налоговой, административной ответственности в связи с приобретением или формированием источников имущества и использованием или распоряжением задекларированным имуществом. Гарантии не всеобъемлющие: они касаются налоговых, валютных нарушений, нарушений в бухгалтерской и налоговой отчетности (неправильно подавались сведения).

Еще одно распространенное заблуждение в том, что с задекларированных активов надо платить налоги. Это не так. Речь о декларации имущества. Неуплаченные налоги за прошлые периоды фактически прощаются, а платить их надо будет с 1 января 2022 года, если мы говорим о четвертой, текущей волне амнистии капитала, которая продлится с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Кто может воспользоваться амнистией и для каких целей

— Говорят, что из-за санкций четвертая волна будет популярнее предыдущих.

— Соглашусь, исходя из своего 15-летнего опыта работы в этой сфере. Санкции все больше затрудняют владение и распоряжение иностранными активами. Зарубежные структуры буксуют, европейские банки отказываются работать с нашими соотечественниками. 10 мая ЕС и присоединившиеся страны, в числе которых Швейцария, перестанут оказывать российским гражданам услуги по обслуживанию трастов.

— А что делать бенефициарам с этими трастами?

— Эти трасты нужно расформировывать и что-то делать с активами или переводить их в другие юрисдикции, где они еще работают. Это одна из важных целей амнистии — помочь россиянам расформировать зарубежные структуры, которые перестают функционировать. Их можно перевести в Россию. C 1 марта 2021-го в российском законодательстве появился аналогичный институт — личный фонд.

— Что нового в четвертом этапе?

— Еще одна очевидная причина популярности четвертой волны амнистии — возможность задекларировать наличные, чего не было ранее. Это очень удобно: позволяет ввести в прозрачный оборот средства от легитимной деятельности, полученные см кассовых операций и правил уплаты налогов. Кроме того, хоть криптовалюта прямо не указана в нормативных актах, но закон предлагает ряд механизмов, как ввести в легальный оборот доходы от криптоактивов.

— Кому бы вы посоветовали задуматься об амнистии капиталов?

— Тем, у кого могут быть риски по валютному и налоговому законодательству. То же валютное законодательство у нас очень сложное. Многие его нарушают, даже не осознавая этого. Ведь запреты могут быть неочевидными. Например, один российский гражданин покупает у другого дом в Италии и перечисляет ему деньги на зарубежный счет — так делать нельзя, потому что средства должны переводиться через российский банк.

Штрафы за валютные нарушения при этом огромные, они могут составлять 70–100% от суммы сделки. Амнистия — возможность их избежать.

Кроме того, с ее помощью можно задекларировать непрямое владение в случае, если компания числится за номиналами (предполагается, что в иностранном праве). Государство создало механизм, который позволяет после подачи спецдекларации перевести активы с номинала на реального бенефициара без лишних налоговых вопросов. Помочь в этом могут и специальные налоговые льготы, введенные в марте.

О свободе распоряжения активами, особенностях деклараций и доверии к государству

— Одна из обязанностей декларанта — репатриация средств. Значит ли это, что они должны остаться в России?

— Это заблуждение. Нет никаких ограничений на дальнейшее распоряжение деньгами. Их можно забрать из банка, можно даже вернуть за рубеж.

Кстати, если раскрывать счета для гарантий по валютным нарушениям, то неважно, сколько денег на этих счетах. Их может быть и мало. Главное, чтобы это были те самые счета, по которым проводились валютные операции.

— Какие особенности подачи деклараций?

— Декларация подается один раз, подать потом уточненную невозможно. Поэтому все надо тщательно продумать. Мы с клиентами начинаем с анализа ситуации: что его сподвигло подумать об амнистии, в чем он видит для себя риски. Мы анализируем счета по операциям и объектам: как приобретались, как получены доходы для приобретения. Затем определяем, какие объекты и счета точно надо раскрывать, а по каким активам рисков нет.

Есть возможность задекларировать то, что уже было задекларировано в предыдущих этапах амнистии капитала. Это позволяет «обновить» гарантии и распространить их на этот временной промежуток. К примеру, в 2017 году человек подал спецдекларацию, в 2019-м недоплатил налог, но если подаст еще одну спецдекларацию в 2022-м с соответствующим содержанием, то гарантия будет действовать.

— А куда их подавать?

— Спецдекларации принимают любые налоговые инспекции, хотя есть смысл подавать их сразу в Центральный аппарат ФНС. Там эти документы складывают в специальное хранилище, где они недоступны территориальным ИФНС и могут быть получены только по запросу декларанта.

— Когда раскрываешь активы государству, это акт доверия. Но российскому государству не всегда доверяют. Вспоминается дело Валерия Израйлита бизнесмена обвинили в мошенничестве, выводе средств и легализации, а к уголовному делу приобщили спецдекларацию. — Прим. ред. Что вы можете сказать на этот счет и что советуете клиентам?

— Конечно, существует проблема доверия к государству. В то же время информация о деле Израйлита в открытых источниках неполная, не до конца понятно, какая позиция у какой из сторон. Если бизнесмен попытался воспользоваться амнистией, когда ему уже вменялись нарушения, гарантии тогда не работают, в законе это четко предусмотрено.

Вообще, по данным Минфина, подано около 19 000 деклараций. Известны дела Валерия Израйлита, Николая Курагина (бенефициар группы компаний «Вятский квас»). Возможно, это исключения, которые подтверждают, что правило работает.

Человек раскрывает имущество, получает гарантии — доверие, конечно, должно быть. И это сложный вопрос. Я советую клиентам взвешивать риски и преимущества, для этого необходим анализ. У моих клиентов были случаи, когда спецдекларация помогала снять претензии по нарушениям валютного законодательства.

Сергей Герасимов — управляющий партнер ALTHAUS Private Tax, юридической фирмы, объединившей одну из крупнейших практик России по работе в интересах частных клиентов по налогам и частному структурированию.

Сергей руководит проектами, связанными с разработкой персональных холдинговых структур для защиты активов и наследования, КИК, налоговой амнистией в России (все четыре волны), реструктуризацией операционного бизнеса, «безналоговой» ликвидацией иностранных компаний, валютным регулированием и контролем. Личный профессионализм Сергея и достижения его команды отмечены авторитетными международными и российскими рейтингами: Chambers & Partners, International Tax Review (World Tax), The Legal 500, Best Lawyers, «Право-300» и Forbes.

С 2011 года Сергей — партнер «ALTHAUS Россия» и на протяжении восьми лет был партнером налоговой практики ALTHAUS. До этого Сергей занимался международным налоговым консультированием в BDO и других юридических фирмах в течение 5 лет.

Почему амнистия капиталов актуальна именно сейчас?

Владельцы «серого» иностранного капитала испытывают все большие риски со стороны иностранных государств, усиливающих санкционное и административное давление на российский капитал. Российские контролирующие органы также не дремлют и активно используют все доступные источники информации о сокрытых от налогообложения активах и иностранных структурах.

С 2021 года существенно возросли штрафы за неподачу отчетности по иностранным компаниям. Суммы «стартуют» от 500 000 руб Если вы контролируете иностранные компании, а также трасты/ фонды/ партнерства и другие иностранные структуры, то совокупный штраф может составить несколько миллионов рублей.

Амнистия — рабочий инструмент, чтобы избежать существенных потерь.

Обращаем внимание что Россия пока еще не вышла из автоматического обмена налоговой информацией и по-прежнему получает данные о владельцах иностранных счетов и компаний из 92 стран. Эта информация активно используется налоговыми органами для привлечения к ответственности.

Штрафы за валютные правонарушения также весьма серьезны: от 75% до 100% от суммы незаконных валютных операций При выявлении налоговым органом «серого» иностранного счета, на который зачислялся незадекларированный доход с м валютного законодательства, вам грозит не только штраф по валютному контролю (75-100% от суммы операции), но также и штраф за неуплату налога20%/ 40% в случае умышленного сокрытия дохода), а также взыскание самой суммы налога.

Также нельзя забывать, что сейчас в России налоговые органы и Росфинмониторинг следят за сделками с недвижимостью стоимостью более 3 млн. руб. и запрашивают информацию об источниках происхождения средств. Если ваш доход не имеет официального подтверждения, и вы планируете приобрести недвижимость, амнистия освободит вас от неудобных вопросов госорганов и необходимости платить налог с незадекларированного ранее дохода.

Новые объекты декларирования

У физических лиц, включая тех, кто ранее уже участвовал в прошлых этапах амнистии, появилась возможность задекларировать:

• практически любые финансовые активы;
• наличные денежные средства в рублях и иностранных валютах;
• транспортные средства.

Под финансовыми активами законодатель понимает ценные бумаги, производные финансовые инструменты, права требования по договорам страхования и иные активы, являющиеся предметом договора с организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.

Условия амнистирования новых объектов

• декларируемые иностранные счета открыты до 2022 года;
• в течение 30 дней после подачи декларации задекларированные наличные денежные средства должны быть зачислены на счета в российских банках;
• до подачи декларации перечислить декларируемые денежные средства и финансовые активы с иностранных счетов на российские банковские/ брокерские счета;
• до подачи декларации поставить на учет транспортные средства в российских реестрах транспортных средств.

Выполнение данных условий должно подтверждаться соответствующими выписками на русском языке с нотариально заверенным переводом, а также документами о постановке транспортных средств на учет в РФ.

Что еще можно задекларировать?

• иностранные объекты недвижимости;
• прямо и косвенно контролируемые иностранные компании и иностранные структуры без образования юр. лица;
• портфели ценных бумаг, паи, доли в капитале российских и иностранных организаций;
• счета и вклады в иностранных банках, включая счета и вклады, по которым в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем.

Когда подавать декларацию?

Декларации уже можно подавать с 14 марта 2022 года Крайний срок — 28 февраля 2023 года.

Если в декларации раскрываются иностранные счета в банках и финансовых организациях, которые ранее не были задекларированы, то вместе с декларацией необходимо подать уведомления по таким счетам.

Куда нести декларацию?

Декларацию можно подавать в любой налоговый орган на ваш выбор. Подача декларации почтовым отправлением не предусмотрена

Если вы не можете подать декларацию лично, это может сделать ваш представитель по нотариальной доверенности или доверенности, оформленной консульством РФ, если вы находитесь за пределами РФ.

Важно! Подавать декларацию можно только один раз, «уточненки» не примут. Поэтому ошибаться нельзя. Лучше доверить работу с декларацией профессионалам!

Гарантии для декларантов

Лица, подавшие декларацию, освобождаются от уголовной и административной ответственности за валютного законодательства (ст. 193 УК), от уголовной (ст. 198, 199 УК) и налоговой ответственности за нарушения налогового законодательства, от административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специальной лицензии (ст. 14.1 КоАП).

Жел Обратите внимание, что данные гарантии распространяются исключительно на правонарушения, связанные с указанными в декларации объектами. Кроме этого, законодатель предусмотрел прямой запрет на изъятие специальной декларации при производстве следственных действий (ч. 4.1 ст. 164 УПК).

Выводы

Если вы не воспользуетесь амнистией сейчас,

• ваши иностранные счета и активы на них могут быть заморожены, арестованы или конфискованы по решению иностранных властей;
• если вы владелец КИК, российские налоговые органы могут оштрафовать вас на сумму от одного миллиона рублей;
• при покупке активов в РФ, налоговые органы скорее всего потребуют пояснить источники доходов, и придется платить налоги и штрафы с незадекларированных доходов.

Донченко Владислав партнер налоговой практики ЮК Лекс Альянс.

Часто бизнесменам проще вести свой бизнес и иметь счета в так называемых офшорах: государствах, где их доходы не облагаются налогами (или взимаются по низкой налоговой ставке), а также соблюдается анонимность. Когда их родные государства хотят пополнить бюджет или вывести бизнес из тени в легальное юридическое поле, они объявляют амнистию капиталов.

Она предполагает, что бизнесмены задекларируют скрываемое имущество и зарегистрируют свои компании на родине. Взамен их освободят от последствий: например, простят неуплаченные налоги или избавят от административной/уголовной ответственности за нарушения закона. Это, правда, не распространяется на доходы, полученные преступным путём.

Счета и бизнес российских предпринимателей после введения Западом санкций в отношении России оказались под угрозой, и государство объявило о возможности амнистии капиталов. С 2015 года прошли уже три волны амнистии, были созданы специальные административные районы (САР) на острове Русский Приморской области и острове Октябрьский Калининградской области — российские «офшоры» со специальными условиями для ведения бизнеса.

Пример употребления на «Секрете»

«Именно изъяны национальной юрисдикции, надо признать это, недостаточность гарантий защиты частной собственности вынудили многих предпринимателей регистрировать свои активы за рубежом и выводить эти активы. Мы с коллегами считаем, что ещё на один год как минимум можно продлить амнистию капитала для тех граждан, которые переводят свои деньги в Россию, также регистрируют свой бизнес в районах с особыми правовыми условиями».

Владимир Путин — о продлении амнистии капиталов.)

Факт

Впервые амнистию капиталов объявили в послевоенные годы в Европе: считается, что впервые она была реализована в Швейцарии, когда амнистировали капиталы Третьего рейха — это укрепило банковскую систему страны.

Критика

Российская амнистия капиталов столкнулась с серьёзными препятствиями.

Во-первых, несмотря на обещание не использовать сведения, указанные в декларации, это всё-таки произошло: ФСБ изъяла декларацию бизнесмена Валерия Израйлита и предъявила в суде как доказательство мошенничества и вывода денег по подложным документам.

Во-вторых, российские офшоры не пользуются популярностью у бизнесменов: список стран, откуда можно туда перевестись, ограничен, нет инфраструктуры и возможностей для ведения бизнеса на этих островах, а информация о владельцах компаний является публичной.

Статью проверил:

Амнистия капитала, или Как проходит процедура деофшоризации

С 2013 года одним из важных направлений развития российской экономики стала деофшоризация. Основной ее инструмент — амнистия капитала. На данный момент прошли уже три волны амнистии и стартовала четвертая. Как именно реализуется амнистия капитала в России и каких результатов удалось добиться, расскажем в статье.

Понятие деофшоризации: переводим с юридического на русский

Понятия деофшоризации и амнистии капитала тесно связаны. Деофшоризация — это общий процесс возврата из-за рубежа на родину капиталов российских граждан, амнистия — это конкретный прикладной механизм осуществления данного процесса.

Суть амнистии капитала заключается в том, что любой российский гражданин, владеющий доходным имуществом или иными активами за рубежом, например счетами, вправе подать в налоговую инспекцию особую декларацию с их описанием и открыть таким образом существование своего капитала России. Взамен государство гарантирует, что не станет преследовать декларанта за его возможные налоговые, административные и даже уголовные нарушения, связанные с этими иностранными активами.

Механизм получения такой страховки для иностранных активов граждан закреплен в Федеральном законе № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 8 июня 2015 года (далее — ФЗ об амнистии капиталов или ФЗ № 140)1] Впрочем, само словосочетание «амнистия капиталов» в тексте документа не встречается — это, скорее, условный термин, используемый для удобства понимания процесса деофшоризации. Так или иначе, в указанном документе описаны основные правила и принципы амнистии, в том числе:

• ее цель, которая заключается в создании комфортных условий раскрытия информации об имеющихся у физического лица счетах, имуществе и компаниях за рубежом, а также в защите интересов лиц, воспользовавшимся этим порядком;
• порядок подачи декларации, ее форма и содержание, перечень документов, которые к ней необходимо приложить;
• перечень гарантий, которые обеспечиваются декларанту в ответ на добровольное предъявление информации о зарубежных активах;
• сроки амнистии капитала — в статье 5 указываются конкретные периоды, в течение которых граждане могут открыть налоговой свои активы. Каждый из таких интервалов принято называть волной амнистии. На данный момент прошли три волны и стартовала четвертая;
• условия репатриации и редомициляции, их необходимость при декларировании;
• перечень изменений, внесенных в иные нормативные акты.

Словарь
Репатриацией называют возвращение денежных средств на родину гражданина. Редомициляция — процедура по смене юридического адреса компании, при этом данное юрлицо регистрируется в другом государстве. Выражаясь более простыми словами, это своего рода переезд организации из одной страны в другую: туда переводится вся деятельность компании, но сохраняется ее организационно-правовой статус, корпоративная структура, обязательства и права.

В приложениях к ФЗ об амнистии капиталов можно найти утвержденную форму декларации и подробную инструкцию по ее заполнению.

Упомянутый документ — это законодательная основа амнистии капитала. Однако положения, регулирующие отдельные аспекты механизма амнистии, есть еще в ряде иных нормативных актов:

1. В Налоговом кодексе РФ2]

• пункт 2.1 статьи 45 освобождает декларантов по ФЗ № 140 от принудительного взыскания налогов, связанных с задекларированными активами;
• в статье 217 говорится, что декларант получает разовое освобождение от уплаты подоходного налога с денег, полученных от деятельности его зарубежной компании. Например, такое освобождение предоставлялось на доход, полученный в 2018 финансовом году и подлежащий учету в 2019 году, но только при условии, что гражданин не был российским налоговым резидентом в 2018 году, а стал им позже. То есть законодательство побуждает граждан не только репатриировать в Россию активы, но и возвращаться в ряды российских налоговых резидентов.

2. В Уголовном кодексе РФ. В его состав введена часть 3 статьи 76.13]УК РФ. Статья 76.1. Освобождение от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба. URL: Она предполагает освобождение от уголовного преследования за деяния, подпадающие под статью 193, части I и II статьи 194, статьи 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, даже если формальные основания для привлечения декларантов к ответственности имеются.

3. В Кодексе об административных правонарушениях РФ4]

Нормативную базу мы обозначили. В приведенных выше документах можно найти любую информацию, касающуюся амнистии капитала. В том числе сведения о том, что подлежит декларированию.

Как мы уже отметили, лица, по своему желанию заявившие о наличии у них иностранных активов, освобождаются от ответственности за нарушения налогового законодательства, которые были связаны с владением этими активами, а также от административной и уголовной ответственности. При каких условиях можно рассчитывать на амнистию капитала?

Освобождение от ответственности возможно, только если:

• наказуемое по российскому законодательству деяние было совершено до определенной даты. Так, во время первой амнистии речь шла о нарушениях, допущенных до 1 января 2015 года, во время второй — до 1 января 2018 года, во время третьей — до 1 января 2019 года, во время четвертой — до 1 января 2022 года.
• декларант указал в декларации все активы. Если же гражданин предпочел скрыть какое-то свое зарубежное имущество, то по нему может состояться преследование;
• на момент подачи документов в ФНС в отношении гражданина не заведены какие-либо налоговые, уголовные или административные производства, связанные с теми активами или капиталом, которые декларант намерен продемонстрировать налоговикам;
• амнистируемым капиталом является открытый за рубежом банковский счет, на котором есть деньги.

Согласно закону о деофшоризации, в ходе всех трех волн амнистии декларация подавалась исключительно в бумажном виде лично декларантом или его представителем по нотариальной доверенности. В ФНС отсутствует электронный механизм подачи таких документов и электронная база для них. Более того, к хранению специальных деклараций предъявляются особые требования. При этом круг лиц, для которых возможен доступ к документам, ограничен: ни налоговая инспекция, ни другие органы государственной власти не могут использовать информацию из поданной декларации для привлечения заявителя к ответственности.

Третья волна амнистии: сколько веревочке ни виться

Как мы уже отметили, история деофшоризации в РФ насчитывает четыре волны:

• первая волна: с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года;
• вторая: с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года;
• третья: с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года;
• четвертая: с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

На первых двух этапах к потенциальным декларантам предъявлялись одинаковые требования. Однако во время третьей волны амнистии капитала правила сильно ужесточились. В ФНС России это связывают с тем, что первые волны подверглись критике за их излишнюю лояльность и отсутствие выгоды для бюджета России5]КоАП РФ Статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии). URL: Поэтому в период третьей волны граждане должны были не просто заявить о наличии у них тех или иных активов, но и сделать следующее:

• подать уведомление об открытии/изменении реквизитов или о закрытии счета, если ранее оно не подавалось. Направлять его нужно вместе с самой декларацией6]
• репатриировать все деньги до момента декларирования, если речь идет о средствах на заявленном счете. Гражданин обязан перевести все имеющиеся средства в иностранном банке на счет в российском финансово-кредитном учреждении. А в качестве приложения к декларации ему необходимо подать подтверждение такого перевода — спецдекларацию с указанием обнуленного зарубежного счета7]
• редомицилировать иностранную контролируемую компанию, то есть перевести ее под российскую юрисдикцию в один из специальных административных центров, расположенных в Приморском крае и Калининградской области. Порядок редомициляции отдельно изложен в Федеральном законе № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» от 3 августа 2018 года8]

Во время первой и второй волн амнистии ни репатриация денежных средств, ни редомициляция КИК не были обязательными требованиями при декларировании и отказ гражданина от проведения этих манипуляций не лишал его предоставляемых по ФЗ № 140 гарантий.

Таким образом, процедура деофшоризации на третьем этапе амнистии для самих декларантов была осложнена необходимостью выполнять дополнительные операции. И если репатриация средств в техническом плане представляет собой еще относительно простой процесс, то при редомициляции могут возникнуть дополнительные сложности: начиная с принятия принципиального решения органом управления компании и заканчивая выпуском акций этой компании в России, а также официальным вхождением ее в российскую юрисдикцию.

Поскольку налоговая амнистия капитала третьей волны касалась активов, возникших у лица до 1 января 2019 года, то все гарантии со стороны России также предоставлялись по проведенным до этой даты операциям с данным капиталом.

В споре рождается истина: неоднозначные вопросы деофшоризации

На этапе реализации третьей волны амнистии капиталов физических лиц было немало спорных моментов. Например, тогда многих интересовало:

• как репатриировать счета, на которых нет денег. Для этого необходимо было внести на пустой счет какую-то сумму, а затем перевести ее в российский банк и, как положено, подать декларацию;
• можно ли переводить деньги в Россию несколькими траншами. Это допускалось, но в декларации следовало указывать последний перевод, после которого репатриируемый счет становился пустым;
• как избежать наложения санкций на деньги, переведенные на российские счета, до получения гарантий на амнистию. Во-первых, переводить деньги нужно было, когда декларация уже готова. Во-вторых, подавать ее следовало сразу же после перевода и получения подтверждающих документов из российского банка;
• можно ли пользоваться средствами, переведенными в Россию, и иностранным счетом после декларирования. Оказывается, это было не запрещено, ведь никаких подобных ограничений в законодательстве не указывалось;
• можно ли перевести основную сумму на депозитный счет или обналичить, а в Россию направить оставшиеся деньги. Ограничений на сумму, которая подлежит репатриации, установлено не было.

Четвертый этап амнистии капиталов

Четвертый этап амнистии капитала стартовал 14 марта 2022 года и продлится до 28 февраля 2023 года9]Репатриация имущества. URL: К параметрам, которые применялись на предыдущих этапах деофшоризации, добавляется возможность декларирования наличных денежных средств. Причем под амнистию попадают не только ценные бумаги, как ранее, но и финансовые активы в целом (фьючерсные, опционные и другие контракты). Однако криптовалюта в этот перечень не вошла.

В ходе четвертого этапа амнистии капитала физическое лицо отражает в декларации информацию о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях России. Также должны быть внесены сведения о перерегистрации транспортных средств в соответствующих госреестрах России10] Прием деклараций осуществляется в любом территориальном налоговом органе, а также в центральном аппарате ФНС России. Таким образом правительство поможет бизнесу защитить свои активы в условиях введения масштабных западных санкций.

Механизм амнистии капитала позволил большому количеству компаний выйти из тени без серьезных последствий. За первые две волны было подано около 19 000 деклараций на общую сумму порядка 35 млрд рублей11] При этом более успешной была признана вторая волна, поскольку граждане уже «опробовали» процедуру во время первого потока, смогли оценить риски и преимущества и принять взвешенное решение о подаче документов. В итоге во второй волне деклараций оказалось почти 12 тысяч12]

Третью волну капитала ФНС предварительно охарактеризовал как «достаточно успешную»13] Между тем некоторые независимые эксперты, напротив, считают, что ее успехи весьма сомнительные14] Объясняют такой вывод уже описанными выше причинами:

• значительным усложнением процедуры, особенно в части декларирования имеющихся иностранных компаний;
• введением принудительной репатриации — не все организации оказались готовы возвращать свой капитал в Россию.

Кроме того, скандальное дело бизнесмена Валерия Израйлита заставило многих усомниться в предоставляемых гарантиях. Израйлит, глава ОАО «Компания Усть-Луга», был фигурантом нескольких дел, в том числе уголовных, в рамках которых его специальная декларация не единожды запрашивалась у ФНС и использовалась против него. В конце 2019 года Тринадцатый арбитражный апелляционный суд постановил, что использовать сведения декларации об амнистии капитала против декларанта невозможно и еще раз закрепил гарантии15]Четвертый этап «амнистии капиталов» начнется 14 марта. URL: Несмотря на то что справедливость в результате была восстановлена, история, развернувшаяся вокруг бизнесмена, заставила других потенциальных декларантов засомневаться в целесообразности проведения процедуры.

Третья волна стала реакцией государства на активное декларирование во время второй. Так или иначе, в ее последние дни количество желающих подать документы резко возросло, что, кроме всего прочего, побудило федеральные власти к принятию решения о продлении процедуры. Амнистия капитала стала для многих граждан России хорошей возможностью обезопасить свои активы и сохранить их.

Амнистия капитала — это неотъемлемая часть процесса деофшоризации, а точнее, его инструмент. В России есть опыт проведения амнистии активов — к настоящему времени прошли уже три волны и началась четвертая. Несмотря на заявления сотрудников налоговых органов о доступности данного механизма и о его простоте, правильное декларирование иностранных активов для многих бизнесменов оказалось непростой задачей. Тем более в третью волну, когда обязательными стали репатриация и редомициляция. Правильно и быстро пройти все шаги получалось у тех, кто обращался к профессиональным консультантам, занимающимся сопровождением амнистии капиталов.