Огромное число рядовых граждан нашей страны термин «самозанятость» воспринимает как синоним ИП, не понимая разницы в этих понятиях. В действительности разница есть, а кроме этого есть определенные преимущества и недостатки, подробнее о которых поговорим далее.
В чем разница
Тех, кто в принципе привык скрывать реальные доходы, данная тема вряд ли заинтересует. Остальным же будет полезно знать, чем предприниматель отличается от самозанятого гражданина.
И те, и другие — физические лица, а по совместительству налогоплательщики, поэтому обязаны стать на учет. Причем предприниматели уплачивают при постановке на учет пошлину, в то время как самозанятые делают это на безвозмездной основе.
При этом в отличие от самозанятого лица предприниматель может являться еще и налоговым агентом, то есть лицом, которое сдает отчеты и платит налоги за других граждан. Таковыми являются его работники, осуществляющие трудовую деятельность по договору. Отсюда первое существенное отличие: самозанятый не может иметь наемных сотрудников, ну разумеется, кроме тех, кто будет помогать ему, что называется, нелегально.
Второе важное отличие касается объема доходов ИП и самозанятых лиц. Последние, согласно закону, не могут зарабатывать более 2 миллионов 400 тысяч рублей в год.
Третье существенное отличие заключается в праве выбора: уплачивать страховые взносы в ПФР или нет. Предприниматель в данном случае -лицо подневольное. Он обязан перечислять взносы и за себя, и за нанятых им работников, причем не только в ПФР, но в ФСС. Самозанятый гражданин вправе сам решать, платить ли ему взносы на формирование будущей пенсии, а взносы в Фонд социального страхования он не платит априори.
Отчетность — это вообще отдельный разговор, но мы обозначим только главное: гражданину, работающему на себя, отчитываться в какой бы то ни было форме нет нужды. Единственное, что он должен сделать, это показать свой доход. На практике данная процедура предполагает формирование в приложении «Мой налог» чека, отражающего объем вырученных от сделки средств. Исчисление же непосредственно суммы налога осуществляется в автоматическом режиме, поэтому самозанятому лицу нет надобности вести первичный учет или готовить декларацию по итогам отчетного периода.
В части налоговой ставки приведем предельные величины для самозанятых и ИП. Первые, ориентируясь на то, кто является их контрагентом, уплачивают налог в размере:
- 4 процентов при совершении сделки с физическим лицом, то есть обычным гражданином;
- 6 процентов, если сделка заключается с организацией или ИП.
У предпринимателей выбор шире. В зависимости от вида деятельности они могут применять различные системы налогообложения:
- УСН (упрощенная), при которой применяются ставки в 6 или 15 процентов;
- ПСН (патентная), предусматривающая уплату налога по ставке в 6 процентов;
- ЕСХН (сельхозналог), предусматривающий ставку в 6 процентов, которая на уровне субъекта может быть снижена до 0.
Стоит упомянуть и о НДФЛ, который обязано уплачивать физическое лицо не только с доходов, полученных от трудовой деятельности. Так, например, при сдаче в наем жилого помещения у гражданина есть выбор: платить 4 или 6 процентов как самозанятое лицо либо перечислять тринадцатипроцентный налог на доходы в качестве физического лица.
В чем же минусы
На первый взгляд осуществление деятельности в качестве самозанятого представляется проще, однако, при детальном рассмотрении можно найти недостатки, первый из которых заключается в отсутствии уверенности в завтрашнем дне. С момента объявления о начале проведения эксперимента по применению нового спецрежима налогообложения ставки по НПД не изменились. Сохранилось и право самозанятых на получение налогового вычета, который предоставляется в форме уменьшения ставок по налогу до 3 и 4 процентов соответственно. Однако, эксперимент продлится до окончания 2028 года, и никто не знает, сохранятся ли столь низкие ставки в будущем.
Второй минус видится в действующих ограничениях. И речь идет не о работниках или величине дохода, а о том, что далеко не все виды деятельности, доступные ИП, доступны самозанятому. Так, например, последние не вправе заниматься отдельными видами деятельности, требующими обязательного лицензирования, когда лицензия может быть выдана только ИП или юридическому лицу.
Если мы обратимся к статье 4 ФЗ № 422 от 2018, то увидим, что перечень запрещенных видов деятельности не так уж широк, но к нему также следует добавить ограничения, установленные статьей 6 того же ФЗ. Из содержания последней следует, что помимо продажи подакцизных товаров, добычи и продажи полезных ископаемых, перепродажи неличного имущества, ведения деятельности в интересах другого лица, запрет на уплату НПД распространяется в отношении:
- ИП, если только они в установленном законом порядке не откажутся от применения иного режима налогообложения;
- граждан, работающих по трудовому договору, если их товар или услугу приобретает действующий работодатель;
- нотариусов, оценщиков, адвокатов, арбитражных управляющих, медиаторов.
К минусам можно отнести и отсутствие необходимости уплаты взносов, хотя для кого это напротив покажется плюсом. И если будущая пенсия волнует единицы, то взносы в ФСС могли бы компенсировать вынужденное безделье. Разумеется, бесплатная медицина для самозанятых доступна, но если, к примеру, женщина уходит в декрет, то рассчитывать на материальную поддержку не приходится. Оплачивать больничный лист попросту не кому, поэтому в случае временной утраты трудоспособности самозанятый может рассчитывать только на себя. Аналогичная ситуация с пенсионным обеспечением, которое при достижении предельного возраста при отсутствии трудового стажа ограничится социальной ежемесячной выплатой. Единственным выходом может стать добровольное пенсионное страхование, что доступно каждому самозанятому лицу.
Ну и последнее, о чем хотелось бы сказать, это проблемы кредитования. Понятно, что при ограничении дохода до 2 миллионов 400 тысяч рублей, говорить о расширении бизнеса сложно. Это скорее под силу ИП. И тем не менее, если самозанятое лицо решит взять деньги для старта или расширения своего вида деятельности, неизбежно возникнут сложности. Дело в том, что специальные программы кредитования для самозанятых банки предложить не могут, хотя попытки внедрить подобные продукты были.
Соответственно работающий на себя гражданин имеет возможность оформить кредит только как физическое лицо и естественно говорить о каких-либо льготных ставках не приходится. Главная проблема заключается не в отсутствии возможности подтвердить доход. Это как раз несложно, так как в личном кабинете приложения можно запросить справку о доходах. Основной повод отказать в одобрении кредита — отсутствие постоянного дохода, который от месяца к месяцу может разительно отличаться.
А есть ли плюсы
Многое будет зависеть от выбранного вида деятельности. К примеру, при сдаче в наем жилых помещений, продаже или оказании услуг по гражданско-правовым договорам физическим лицам можно сэкономить на уплате НДФЛ.
Есть своя прелесть и в том, что статус самозанятого лица стоит особняком от статуса ИП или наемного работника. Данная категория налогоплательщиков не обременена налогами, которые вынуждены платить предприниматели или организации, но их налоговая нагрузка повышается, если плательщик НПД совмещает индивидуальную деятельность с трудовой. В таких случаях НДФЛ уплачивает работодатель, а НПД непосредственно самозанятое лицо.
В то же время, если деятельность не приносит дохода, не стоит беспокоиться о налоге и уж тем более за отчетность. Закон не обязывает самозанятое лицо платить налог за несуществующую прибыль или сдавать нулевые отчеты. В конце концов плательщик НПД в любой момент может сняться с учета и поменять статус самозанятого на статус ИП.
Что интересно, отдельного наказания для самозанятых за нарушение налогового законодательства не существует, да и внимание к этой категории налогоплательщиков со стороны фискального органа не такое пристальное. Разумеется, при определенных обстоятельствах самозанятое лицо могут наказать, но это скорее будет наказание иного порядка, например, за осуществление деятельности при отсутствии на то специального разрешения. Рядовым же плательщикам НПД максимум, что грозит, это начисление пеней за несвоевременную уплату начисленного налога. Последний, к слову сказать, должен быть перечислен в бюджет до 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом.
Итог
В заключение отметим, что такой статус как самозанятое лицо больше подойдет физическим лицам, не ведущим деятельность в качестве ИП, доходы которых могут быть в разы выше, а деятельность куда шире. А учитывая то, что официально трудоустроенный гражданин приобретает больше благ от государства нежели самозанятый, категорично отказываться от привычной трудовой деятельности тоже не стоит.
Напротив, при наличии такой возможности два вида деятельности несложно совмещать. К примеру, госслужащий может исполнять служебные обязанности и параллельно сдавать в наем пустующую квартиру или учитель может обучать детей в школе, а на дому заниматься репетиторством. Единственное условие для трудящихся гласит: нельзя реализовывать товары или оказывать услуги своему работодателю. Это становится возможным только спустя два года после увольнения.
Таким образом, можно заключить, что деятельность в качестве самозанятого лица идеально подойдет гражданам, которые намерены легализовать свой доход, но по тем или иным причинам, лишены возможности заниматься предпринимательской деятельностью или работать по трудовому договору. К таковым, например, можно отнести инвалидов всех групп, женщин, осуществляющих уход за малолетними детьми или рано вышедших на пенсию граждан.