Отмена ЕНВД проводится в два этапа. Некоторые категории налогоплательщиков уже лишились доступа к вмененке в 2020 году – это произошло с продавцами нерозничных товаров. Для остальных категорий предпринимателей дата прощания с ЕНВД – 1 января 2021 года.
Спорить о том, будет ли отмена ЕНВД, бессмысленно: все документы приняты и утверждены на официальном уровне, событие состоится в любом случае.
О налоге
Налог на вмененный доход действует с 2003 года после вступления в силу нового НК РФ. Кодекс предусматривает специальный режим налогообложения для отдельных видов предпринимательской деятельности. В частности:
- розничной торговли;
- услуг общепита;
- ремонта и прочих бытовых услуг;
- ветеринарных и некоторых других услуг.
Точный перечень определяется местными органами государственной власти с учетом специфики региона. Ставка составляет 15% от вмененного дохода, который зависит от разновидности деятельности, а также комплекса понижающих и повышающих коэффициентов. Выплата осуществляется 1 раз в квартал. Средства зачисляются в местные бюджеты.
Причины отмены ЕНВД
Единый налог на вмененный доход был введен с целью поддержки малого предпринимательства. Предприятия, переходя на данную систему налогообложения, лавировали в непростых условиях современного рынка. Налог не был привязан к прибыли, полученной бизнесменами, поэтому стал популярен.
Теперь правительство, принимая решение об отмене ЕНВД, мотивирует действия непорядочными действиями большинства ИП. Бизнесмены, в целях минимизировать собственные расходы, скрывают часть прибыли, тем самым выплачивая в пользу государства только часть полагающихся налогов.
Чтобы понять суть и возможные лазейки в уплате ЕНВД, нужно вспомнить формулу вычисления:
ЕНВД = БД х П х К1 х К2 х 0,15
БД – базовый доход, меняющийся в зависимости от рода деятельность юрлица или ИП.
П – показатель, измеряемый различными величинами: для торговых точек П – площадь помещений, для иных видов бизнеса это может быть число сотрудников, и т.д.
К1, К2 – коэффициенты, устанавливаемые властями. Первый – на федеральном уровне (единый для всех). Второй – муниципальной властью (для каждого вида деятельности предусмотрен отдельный коэффициент).
15% – ставка ЕНВД, единая для всех категорий предпринимателей.
Разбирая по частям формулу налога, становится понятно: к прибыли он отношения фактически не имеет, и сколько бы ни зарабатывала организация, суммы, уплачиваемые в бюджет, остаются фиксированными в течение всего года.
Что будет вместо ЕНВД
Какой будет налог вместо ЕНВД с 2021 года точно сказать нельзя, поскольку полноценной альтернативы в настоящее время не существует.
В частности:
- Патентную систему не могут использовать юрлица. Кроме этого, в рамках ПСН нельзя снизить налог на страховые взносы, а действующие ограничения на порядок ниже. На использование ПСН лимитировано 60 млн. р. выручки.
- Упрощенная система предусматривает обязательное ведение отчетности для предпринимателей и она более затратная (от 1,5 до 6 раз). Кроме этого УСН предполагает лимит по выручке – до 150 млн. р.
Возможно, законодатели введут новый режим до отмены ЕНВД в 2021 году. Однако какая-либо определенная информация пока отсутствует. Поэтому, на данном этапе организациям и предпринимателям придется выбирать между УСН и ПСН.
Кто может перейти на УСН
Переход на УСН возможен при соблюдении следующих условий:
- максимальные доходы при работе на УСН – 150 млн. р.;
- максимальная прибыль для перехода на УСН для юр. лиц – 112,5 млн. р. за 9 мес. предыдущего года;
- средняя численность сотрудников – 100 чел.;
- предельная остаточная цена основных средств – 15 млн. р.;
- доля участия в уставном капитале других организаций – до 25%;
- виды деятельности – кроме производителей подакцизных товаров, банков страховых организаций, МФО и некоторых других.
Кто может перейти на ПСН
Перейти на патентную систему могут предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, при условии, что она осуществляется в том регионе, где проводится выплата налогов. Полный перечень направлений работы для ПСН закреплен в ст. 346.43 НК РФ.
Условия для перехода:
- максимальные доходы во время работы на УСН – 60 млн. р. в год;
- среднее число сотрудников – 15 чел.
Одно из главных преимуществ ПСН – простота начисления выплат. Рассчитать сумму можно самостоятельно, с помощью сервиса ФНС, который размещен на официальном сайте ведомства. Учитывается длительность налогового периода, ставка и потенциально возможный годовой доход, определенный местными нормативно-правовыми актами для заявленного рода деятельности.
Таким образом, пока налог на вмененный доход еще действует, работать с ним можно и нужно. В РФ часто готовятся изменения, но перед непосредственным внедрением новшеств часто выясняется, что не готова инфраструктура, законодательная база, альтернативные варианты работы и т.д. Аналогичные сложности были с онлайн-кассами, маркировками и тендерами. Но планировать новую финансовую модель бизнеса, на случай отмены спецрежима, рекомендуется уже сегодня.
Единый сельскохозяйственный налог
Налог распространяется на сельхозпроизводителей. Рамки достаточно жесткие: продавать предприятие должно минимум 70% сельхозпродукции. Реализовав дорогостоящее основное средство, организация лишается права применять данную систему налогообложения.
Преимущества:
- Невысокая налоговая ставка (6%), которая может быть уменьшена решением региональных властей до нулевой отметки;
- ЕСН заменяет уплату сразу нескольких взносов;
- Отчетность подается 1 раз за год.
Недостатки:
- Необходимость вести бухгалтерию (Книги учета доходов и расходов по правилам, установленным законодательными актами);
- Чтобы не платить НДС, годовая выручка не должна превышать размера в 70 млн. руб.
Налог на профессиональный доход
Данный сбор предполагает сбор средств в бюджет с самозанятых граждан. Введен НПД в 2019 году в ряде регионов. Перечень регионов постоянно расширяется.
Гражданин, подпадающий под действие НПД, не нанимает работников, все дела ведет единолично. Его доходы не превышают 2,4 млн. руб. за год, он занимается реализацией продукции, изготовленной своими руками, которая не маркируется.
Особенности НПД:
- Взаимодействие с налоговыми органами осуществляется посредством разработанного для данных целей мобильного приложения, визит в инспекцию не требуется.
- Ставка сбора составляет 4% для физлиц и 6% для ИП и юрлиц.
- Плательщики НПД не платят НДС и НДФЛ.
- Нет обязанности уплачивать страховые взносы.
Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему
2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.
Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.
При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).
Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.
Последние новости неутешительны: удобный, понятный ЕНВД, палочка-выручалочка малого бизнеса, скоро останется в прошлом. Отмена ЕНВД в 2021 году – палка о двух концах. Но правительство уже решило, что данная система налогообложения не входит в его дальнейшие планы, поэтому бизнесменам не остается ничего иного, как искать компромиссные варианты взаимодействия с налоговыми органами.