В сентябре 2019 года был введен новый федеральный закон, который утверждает изменения в Налоговом кодексе РФ (№325-ФЗ от 19.09.2019 г.). Согласно корректировкам, сведения о доходах, а также удержанных налогах граждан, должны быть включены в состав налога на доходы физических лиц. Это значит, что теперь бухгалтер будет не должен сдавать форму 2-НДФЛ.
Единая форма отчета еще разрабатывается, она будет включать в себя обновленную форму 6-НДФЛ с дополнениями формы 2-НДФЛ. Новую форму, включающую полную информацию о работниках, бухгалтера будут обязаны направлять в налоговую инспекцию до 01 марта 2022 г. (за 2021 г.). При этом стандартный отчет 6-НДФЛ также необходимо будет сдавать раз в квартал (крайние сроки отчета за 1 квартал — до 30 апреля, за полугодие — до 31 июля, за девять месяцев — до 31 октября), а новую объединенную форму — раз в год (до 01 марта).
Налогоплательщики, у которых официальная численность сотрудников больше 10, должны направлять отчетность в электронном виде.
Как заполнять обновленную форму отчета?
В качестве изменений в форме отчета планируется исключение строк 100 и 130 (сведения о дате и величине полученных доходов) из второго раздела. Планируется дополнить первый раздел формы. В нем будет отражаться информация о суммах фактически оплаченных средств (за отчетный период) и суммы, начисленные за предыдущий период.
Информация по заполнению разделов декларации.
Страница 001:
• ОКТМО и информация, необходимая для идентификации документа.
• ИНН.
• КПП.
• Дата налогового периода.
• Сведения о налоговой инспекции.
• Данные для связи, ФИО и подпись ответственных лиц.
• Номер уточненного отчета (если необходимо).
РАЗДЕЛ 1
- 010 – ставка налога.
- 020,025,050 — информация о доходах и платежах.
- 030,040,045,070,080 – налоговые вычеты.
- 060 — число работников, получающих доход.
- 090 — возврат налогов.
РАЗДЕЛ 2
- 100 — Дата начисления средств.
- 110 — Дата удержания налога.
- 120 — Дата направления удержаний в бюджет.
- 130 — Общая сумма доходов.
- 140 — Общая сумма налога.
В случае возникновения трудностей при заполнении отчетности, можно обратиться к письму ФНС от 1 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22216@, где освещены основные нарушения и ошибки при предоставлении формы 6-НДФЛ, например, такие, как:
- неверное исчисление налоговых сумм;
- некорректное отражение авансовых платежей
- некорректное отражение количества физических лиц, получивших доход;
- отражены доходы, не подлежащие налогообложению;
- некорректное отражение пособий;
- неверное отражение сроков перечисления;
- дублирование операций и др.
Внимательное изучение письма перед заполнением поможет избежать возвратов и корректировок в будущем.
До подписания закона обособленные подразделения организаций отчитывались в налоговые инспекции по месту своей регистрации. С момента внесения изменений для них есть возможность выбора инспекции. Сделать выбор организации должны до 01 января 2021 г. В случае расположения организации и ее подразделения в одном муниципалитете, отчитываться необходимо в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете головной офис. Если территориально подразделение расположено в другом муниципалитете, организация сама делает выбор.
При внесении в отчет 6-НДФЛ информации о выплаченных отпускных, порядок заполнения остался прежним. Эта выплата отражается в отчете отдельной строкой. Если позднее будет выяснено, что в отчете были введены некорректные данные, либо расчет отпускных должен быть изменен по причине того, что сотрудник уволился, досрочно вышел или перенес отпуск, необходимо направить уточненную форму в налоговые органы (если в результате перерасчета отпускных сумма уменьшится). Информацию о доплате необходимо отразить в отчете за период, когда ее произвели.
Больничный лист, который выдается работнице при выходе в декретный отпуск, в отличие от стандартного больничного листа по нетрудоспособности, можно не отражать в разделах декларации формы 6-НДФЛ. Это пособие, в соответствии с законодательством, является доходом, не подлежащим налогообложению.